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认缴制下需警惕四大税务风险

添加时间:2016/02/17    发布单位:河南沃德财务服务有限公司    阅读数:991
认缴制下需警惕四大税务风险

随着市场经济和资本市场的快速发展,在认缴制下,认缴资本、缴纳期限等更多的体现出公司自治与商事契约原则,自然人股权转让必然呈现出新的不同的特点,涉及的个人所得税也面临新的变化,广大自然人投资者应对其中的税务风险予以关注。

纳税主体认定的税务风险
实缴制与认缴制的根本区别,在于是否存在法律干预因素。认缴制下,公司章程、股东名册、股东实质权利等是认定股东资格的核心要件,是否已履行出资义务不再是必备要件。
然而,实践中的股权形式和实质并非总是一致,容易产生“形——实”不符或者“名——实”不符的冲突。税法系公权力对私法秩序的合法和强力介入,必然以追求经济交易的实质为基础。因客观原因造成的被挂名、冒名股东和隐名股东,可以通过司法判决、裁定等方式将名义股权直接变更给实际所有人,避免成为股权转让纳税主体,保护自己的合法权益。

确定纳税义务发生时间的税务风险
一般情况下,个人所得税以现实所得为原则,以权益所得为补充。股权转让协议不同于一般买卖合同,认缴制下的股权转让限制进一步放宽,更加突出对公民“意思自治”的尊重。
从税收的角度,在保障公民合法权益的同时,也要保障国家税收权益,防止税基被侵蚀。在确定纳税义务发生时间上,必然在尊重“意思自治”的同时要防止个人滥用权利,如延迟现实所得取得时间、故意设定不确定性所得等。

计税依据确认与计量的税务风险
股权转让所得的计算,核心是转让收入额和股权原值的确定。在实缴制下,通过验资登记等制度,收入额和原值较容易确定,征纳双方争议较少。认缴制下,未履行完出资义务的股权转让愈加频繁,双方的约定有更多自由空间,取消验资对收入额和扣除原值的确定造成困难,征纳双方矛盾更加突出。
转让方与受让方应明确约定后续出资义务,有利于避免双方对股权转让价格的误解、确定合理的股权对价,防止受到公司、股东、税务部门的追究。同时,股权交易双方还要收集保留客观性的证明材料,包括转让协议、银行进账单、转账凭证、公司出具的收据、出资证明书、权属变更登记证明等,防止产生不必要的争端和税务风险。

有限公司同股不同权的税务风险
认缴制下仍然不允许劳务、自然人姓名作为法定出资方式,但允许有限公司股东不按照出资比例分取红利、行使表决权。根据同股不同权、同股不同利的规定,商业实践中利用劳务、信用、自然人姓名、商誉等变相出资有可以操作的空间。